Apua verottajan kanssa USA:n ETF:ien ulosmaksettujen osinkojen ennakkoverojen hyvitykseen

Verottajan lisätietopyyntö on sikäli hämmentävä, että verottaja sanoo Nordnet Bank Ab:n ilmoittaneen sinun saaneen korkotuloja.

Korkotuloa voisi tulla, jos osinko on maksettu viivästyneenä. Korko verotetaan eri tavalla kuin osinko.

Ensimmäiseksi kannattaa vilkaista Nordnetistä Sivuni-välilehdellä, Raportit otsikon alla oleva Osinkoraportti. Jos se täsmää verottajan osinkoluettelon kanssa, kyse on muusta eli jostakin korosta.

Toiseksi kannattaa saman Raportit otsikon alta avata Vuositiliote ja katsoa löytyykö sieltä koronmaksutapahtuma.

Jos sitä ei löydy, on pyydettävä Nordnetiltä selvitys miksi verottajalle on ilmoitettu osinkoja korkoina.

ETF:n tuotonmaksun verotuksessa saattaa olla eroa sen mukaan, maksaako ETF tai ETF:n omistukset tuloksestaan yhteisöveroa (corporate  tax) vai onko tuleeko vero maksuun vasta tuotonmaksun yhteydessä (esim. REIT, MLP). Tämän perusteella määräytyy onko kyseessä dividend vai income, joilla sitten saajalle eri verokohtelu. Välittäjä saattaa kirjata kaikki Osingot-kategoriaan, mutta tällöin osingolla ja osingolla on eroa.

EU regulaatio muuttui pari vuotta sitten. Jos ETF ei ole rekisteröitynyt EU-alueelle, verostatuksen selvitys voinee nykyisin langeta tuotonsaajalle. Tuota tietoa verottaja lienee nyt vailla omistuksistasi.

Minulla oli sama ongelma, mutta sain sen korjattua jo veroilmoitusvaiheessa täydentämällä veroilmoitusta. En tiedä, että johtuiko virhe Nordnetin muuttuneesta ilmoittamistavasta vai mistä, mutta minullakin jätettiin ulkomaiset verot ensin huomioitta samalla perusteella. 

Kun olet jo ehtinyt ns. seuraavaan vaiheeseen eli oikaisuvaatimukseen, niin sinun kannattaisi mielestäni toimia seuraavasti.

1) Hae omistamiesi ETF:ien kotisivuilta jonkinlaisia viralisia dokumetteja (prospectus, vuosikertomus tms.) josta käy ilmi, että kyse on (ilmeisesti) ihan normaaleista osakkeisiin sijoittavista pörssinoteeratuista rahastoista (Exchange traded funds). Printtaa/tallenna että saat ne verottajalle

2) Osoita käyttämällä veroilmoitustasi ja Nordnetin salkkuraporttia tms. että kyse on juurikin noista ETF:sistä ja niiden tuloista ja ulkomaisista veroista joista nyt kiistellään

3) Kirjoita täydennys, jossa kuvaat, että olet sijoittanut ko. ETF:iin, niistä on pidätetty lähdeveroa ja kuvaa ETF:ien toimintaa prospectusien tms. perusteella, että siitä käy ilmi että olet ostanut Amerikan pörssisstä listattuja rahasto-osuuksia ja ko. rahastot sijoittavat sitten eteenpäin osakkeisiin tms. Ja että omistat osuuksia noista rahastoista. Ja että kun ko. rahastot jakavat voittoja, niin siitä pidätetään lähdeveroa Yhdysvaltojen säännöksien mukaan. Kerro, että käsityksesi mukaan nämä ovat täysin rinnasteisia siihen ainoaan suomalaiseen Seligsonin  ETF:ään ja että Suomen sisäisen lainsäädännön mukaan sijoitusrahaston jakamaa voitto-osuutta ei katsota korkotuloksi vaan pääomatuloksi.

Kerro myös, että Yhdysvaltain verottaja katsoo ko. voitonjaon osingoksi. Viittaa vaikka tähän oopukseen ( www.irs.gov/publications/p550#en_US_2020_publink100010066 )  kohtaan "Dividends and other distributions", että rahastoista saatu tulo katsotaan lähdevaltiossa eli USA:ssa osingoksi.

Viittaa lopulta Suomen ja Yhdysvaltojen väliseen verosopimukseen ja kerro että myös sen mukaan saamasi tulo on osinkotuloa, ei korkotuloa. Jäljempänä vielä lainaukset verosopimuksen korko- ja osinkoartikloihin. Perustele käyttäen prospectuksen tms. tekstiä hyväksikäyttäen, että kun kyseessä on tuloa, joka on saatu osakkeista tai muista voitto-osuuteen oikeuttavista oikeuksista, jotka eivät ole saamisia, niin ko. tulo ei ole korkotuloa. Tuossa ideana on osoittaa, että olet tehnyt oman pääoman muotoisen sijoituksen, et lainannut rahaa tai merkinnyt bondia tms.

Tuon kun teet, niin pitäisi toimia. Itse ainakin sain oman verotukseni kuntoon huomattavasti vähemmällä. Näin olisin menetellyt, jos ei olisi mennyt läpi.

:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::

Artikla 11

Sanonnalla "korko" tarkoitetaan tässä sopimuksessa tuloa, joka saadaan kaikenlaatuisista saamisista riippumatta siitä, onko ne turvattu kiinteistökiinnityksellä vai ei, ja liittyykö niihin oikeus osuuteen velallisen voitosta vai ei. Sanonnalla tarkoitetaan erityisesti tuloa, joka saadaan valtion antamista arvopapereista, ja tuloa, joka saadaan obligaatioista tai debentuureista, siihen luettuina tällaisiin arvopapereihin, obligaatioihin tai debentuureihin liittyvät agiomäärät ja voitot, sekä kaikkea muuta tuloa, joka sen sopimusvaltion lainsäädännön mukaan, josta tulo kertyy, rinnastetaan velaksiannosta saatuun tuloon. Maksun viivästymisen johdosta suoritettavia sakkomaksuja ei sopimusta sovellettaessa pidetä korkona. Sanonta "korko" ei kuitenkaan käsitä tuloa, jota käsitellään 10 artiklassa (Osinko).

Artikla 10

Sanonnalla "osinko" tarkoitetaan tässä artiklassa:

1) tuloa, joka on saatu osakkeista tai muista voitto-osuuteen oikeuttavista oikeuksista, jotka eivät ole saamisia;

2) muista yhtiöosuuksista saatua tuloa, jota sen valtion lainsäädännön mukaan, jossa voiton jakava yhtiö asuu, kohdellaan verotuksellisesti samalla tavalla kuin osakkeista saatua tuloa; ja

3) tuloa, joka on saatu voitto-osuuteen oikeuttavista järjestelyistä, niihin luettuina velkasitoumukset, sikäli kuin tulo on luonnehdittu osingoksi sen sopimusvaltion lainsäädännön mukaan, josta tulo kertyy.

Tuleeko sama ongelma Ruotsissa listattujen etf:ien kanssa? Osakkeista ainakin Ruotsi pidättää 15%, mutta tämä tulee Nordnetin ja verottajan yhteistyöllä mukavasti huomioitua ilmeisesti automaattisesti. Joutuuko ETF:ien osalta kuitenkin taistelemaan kruunuistaan?

Jääkarhu kirjoitti:

Tuli itsellä vielä semmoinen ajatus mieleen että verottajan mukaan en ilmeisesti muka omista ETF:n kautta omistamiani osakkeita, vaikka olen kyllä itse ollut kokoajan siinä uskossa että minä olen osakkeiden omistaja eikä esim Vanguard?

Tässä olen kyllä verottajan kanssa samoilla linjoilla. Enkä kyllä äkkiseltään usko että valitus tulisi menestymään.

Jääkarhu kirjoitti:

verottaja ei edelleenkään pidä ETF:ien jakamia osinkoja osinkotulona vaan nyt ne onkin jotain "muuta pääomatuloa" eikä korkoa.

ETF on rahasto. Osinko on taas yrityksen omistajilleen jakama voitto-osuus. Tuottorahasto (distributing ETF) maksaa tuottoa, ei osinkoa. Kuten verottajan päätöksessä lukee, osakeyhtiö maksaa osinkoa vain omistajilleen joka tässä tapauksessa on se ETF-rahasto. ETF-rahasto taas jakaa tuottoa osuuden omistajilleen ja se on muuta pääomatuloa (koska ei ole korkoakaan). Tämä on ihan perustietoa ja verottaja on tässä aivan oikeassa. Et omista yhtään osaketta vaan osuuden rahastosta.

Jääkarhu kirjoitti:

(Jos oikaisuvaatimuksesi hylätään kokonaan tai osittain, vero tulee maksettavaksi ja sille peritään viive- tai viivästyskorkoa

Jälkiviisaana voisi sanoa, että lähdit hakemaan kolmea vaatimusta joista yhden (se ensimmäinen) läpimeno oli epävarma ja oikeastaan jopa merkityksetön koko keissin kannalta. Ja juuri se yksi ei mennyt läpi (1. vaatimus, että rahaston tuotto on osinkoa). Jos et olisi hakenut tätä muutosta, et joutui maksamaan viivästyskorkoa.  Lessons learned.

Se taas, että yksi kohta kolmesta johtaa viivästyskorkoon, ei ole aivan oikeustajun mukainen keissi. Mutta nämä veroasiat eivät aina mene järjen mukaan, ne menee verottajan etu edellä ja lakia luetaan kuin piru raamattua.

Jääkarhu kirjoitti:

Lisäksi tämmöiset paperit pitäisi käsittääkseni toimittaa postilla eikä olettaa että ihmiset käyvät katsomassa Omaveroa netistä?

Ei ole nykyisin pakko käyttää postia. Ja postikin on nykyisin todella epäluotettava ja hidas, että ei ainakaan sillä (valtiohallintokin käyttää DHL:ää tärkeiden paperien lähetyksessä). Parempi tapa olisi laittaa vaikka txt-viestillä tieto, että OmaVeroon on tullut postia.

Jääkarhu kirjoitti:

Mielipiteitä verottajan toiminnan paremmin tuntevilta kannattaako heittää asia nyt vain pois päiväjärjstyksestä ja maksaa mielestäni epäreilut korot pois?

Maksa pois, koska et voi voittaa 1. vaatimustasi.

Onneksi olkoon, voitit keissin ja sait sen mitä halusit.  Tosin menit samalla myös ampumaan itseäsi polveen ottamalla verottajalta pikavipin.

Verotttajan päätös on hieman hassusti perusteltu ja kirjoitettu, mutta ilmeisesti myös vaatimuksesi on ollut hieman epäselvää tajunnanvirtaa. Pääasia kuitenkin on, että päätöksessä päädytään oikeaan lopputulokseen eli siihen, että ETF:ien tuotoista pidätetyt lähdeverot hyvitetään sinun verotuksessasi. Toki kannattaa tarkistaa myös verotuspäätöksestä, että näin on menetelty myös numeroiden valossa. Verottajallekin sattuu laskuvirheitä. Tähän asti tehtävä suoritettu ja hyvin tehty.

Se, missä mokasit, oli se, että hait täytäntöönpanokieltoa.

Täytäntöönpanokielto tarkoittaa sitä, että sait korollista maksuaikaa veromätkyille  siihen asti kunnes asia tuli ratkaistuksi. Ongelmana tässä on se, että jäännösveroron määrään vaikuttaa se, että kuinka paljon olet ko. vuodelta jo maksanut veroja ja kuinka paljon sinun tulee maksaa verotuspäätöksen valmistumisen jälkeen. Eli olet maksanut vähemmän veroja kuin pitäisi ja maksat loput mätkyinä.

Mätkyjen määärään vaikuttaa kaikki ko. vuonna tienatut tulot ja niistä maksettavaksi tulevat verot vs. paljonko olet niistä oikeasti maksanut veroja täysin riippumatta siitä että liittyvätkö ne lähdeveroihin millään tavalla.

Fiktivinen esimerkki: jos tiienasit 300 000 euroa pääomaomatuloja, joista maksettava vero olisi 102 000 euroa, mutta olisit maksanut veroa vuoden aikana tai täydennysmaksuina vain 50 000 euroa, niin erotus 52 000 euroa on mätkyjen määrä. Ja käytetään esimerkkinä, että sinulta pidätettiin lähdeveroa 5 000 euroa, jotka nyt sait hyvitetyksi pääomatuloista. Tällöin mätkyjen määrä laskisi 47 000 euroon (=52 000 euroa  -  hyvitettävät lähdverot 5 000 euroa). Ja jos oletetaan, että asian ratkaisussa kestäisi 18 kuukautta, niin lopputulos olsi että mätkyt pienenisivät 52 000 eurosta 47 000 euroon, mutta viivästyskorkoa ( 7%  korko) tulisi maksettavaksi 4 935  euroa. 

Täytäntöönpanokielto on instrumentti jota kannattaa käyttää vain jos oikeasti tietää mitä tekee. Kaikkien muiden kannattaa aina maksaa verot muutoksenhausta riippumatta. Tästä kannattaa poiketa vain jos joutuu myymään omia elimiä, lapsen tai puolison verojen maksamiseksi. Olisit varmaankin saanut lainaakin verojen maksamiseksi alle 7 prosentin korolla.